一、修理修配劳务增值税政策（一）修理修配劳务界定凭据增值税相关执法、法例的划定，增值税所称的修理修配，是指受托对损伤和丧失功效的货物举行修复，使其恢回复状和功效的业务。提供加工、修理修配劳务，是指有偿提供加工、修理修配劳务。

但单元或个体谋划者聘用的员工为本单元或雇主提供加工、修理修配劳务，不包罗在内。加工、修理修配劳务的工具是动产，如机械设备、运输车辆等。（二）增值税政策一般纳税人提供加工、修理修配劳务，适用16%的增值税税率，其取得的进项税额可以抵扣销项税额。

应纳税额=销项税额-进项税额小规模纳税人适用3%的征收率，其进项税额不得抵扣。应纳税额=应税销售额×征收率（3%）小规模纳税人与一般纳税人划分尺度：年（一连不凌驾12个月或四个季度的谋划期）应税销售额500万元。一般纳税人的单元和小我私家，在2018年12月31日前，可转挂号为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处置惩罚。

【注释】1、修缮服务修缮服务，是对修建物、构筑物举行修补、加固、养护、改善，使之恢回复来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。主要修缮工具是不动产，如修建物、构筑物等；适用10%的增值税税率。判断一项业务是修建业修缮还是修理修配，关键在于服务或劳务的工具是什么。

如果修缮的工具是修建物、构筑物等不动产，则属于修建服务中的修缮服务的规模；如果修理的工具是货物等动产，则属于修理修配劳务的规模。2、维保服务维护调养属于日常生活服务业，也就是日常检测、维护、调养，使之洁净、整洁、运行正常等；适用6%的增值税税率。二、修理修配劳务企业涉及的其他税种提要1、城建税：三档税率，都会市区为7%，县城、建制镇、工矿区为5%，乡村为1%。计税依据为实际缴纳的增值税额。

2、教育费附加：费率为3%，计费依据为实际缴纳的增值税额。3、地方教育费附加：费率为2%，计费依据为实际缴纳的增值税额。

4、印花税：购销条约印花税税率为万分之三；加工承揽条约的印花税的税率为万分之五。自2018年5月1日起，资金账簿按实收资本和资本公积合计金额征收的印花税减半，对按件征收的其他账簿免征印花税。5、城镇土地使用税：实行单元定额税率（元/平方米），按实际占用的土地面积盘算。　　6、房产税：（1）从价计征（余值计税）： 应纳税额＝房产计税余值×适用税率1.2% ＝应税房产原值×（1－扣除比例）×适用税率1.2%（2）从租计征（租金计税）应纳税额＝租金收入×适用税率12%（小我私家出租住房为4%）　　7、车船税：实行定额幅度税率，按车辆缴纳。

8、企业所得税：企业得税法定税率为25%。国家需要重点扶持的高新技术企业、服务先进性企业为15%，小型微利企业为20%，非住民企业预缴所得税税率为20%，实际缴纳为10%。高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限由5年延长至10年。自2018年1月1日至2020年12月31日，切合条件的小型微利企业，年应纳税所得额低于100万元的，所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率盘算缴纳企业所得税。

9、发放人为代扣代缴小我私家所得税：人为薪金小我私家所得税适用七级超额累进税率。三、混淆销售与兼营销售 （一）混淆销售一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混淆销售。

税务处置惩罚： 从事货物的生产、批发或者零售的单元和个体工商户的混淆销售行为，根据销售货物缴纳增值税；其他单元和个体工商户的混淆销售行为，根据销售服务缴纳增值税。（二）兼营销售兼营销售是指纳税人的谋划规模既包罗销售货物和加工修理修配劳务，又包罗销售服务、无形资产或者不动产。

可是，销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产差别时发生在同一项销售行为中。税务处置惩罚： 划分核算适用差别税率或者征收率的销售额；未划分核算销售额：从高税率或征收率征税。

四、会计核算 1、收取修理用度或取得索取修理费凭证时：借：银行存款、应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）2、购进质料配件，取得增值税专用发票时： 借：原质料应交税金--应交增值税（进项税额） 贷：银行存款、应付账款等 3、受托加工零件一批，收取加工费，开具增值税专用发票时： 借：银行存款、应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）4、支付本月份水电费等候日常谋划用度时：借：销售用度、治理用度应交税金--应交增值税（进项税额） 贷：银行存款、应付账款等　5、增值税的会计处置惩罚（1）月份终了，企业应将当月发生的应缴增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费——未交增值税次月企业实际缴纳增值税时： 借：应交税金——未交增值税 贷：银行存款（2）月末“应交税费——应交增值税”泛起借方余额时，为期末留抵税额，不需要做会计处置惩罚。特别提示：企业在举行会计核算时，是否需要按劳务（修理修配）项目/工具举行项目核算，需要凭据企业劳务项目的几多、业务是否稳定及治理需要确定。

如需要举行项目核算，可设置“项目成本”一级科目，在“项目成本”科目下设置质料费配件费、外包费、水电费、人工费、间接质料费（制造用度）等栏目。项目核算的焦点是项目治理，可以通过项目编号（修理修配事情单号）举行管控。

五、修理修配业务有关优惠政策1、财政部、国家税务总局《关于调整农业产物增值税税率和若干项目征免增值税的通知》【[94]财税字第004号】划定：从1994年5月1日起，残疾人员小我私家提供加工和修理修配劳务，免征增值税。2、《关于飞机维修增值税问题的通知》【财税[2000]102号】划定：为支持飞机维修行业的生长，决议自2000年1月1日起对飞机维修劳务增值税实际税负凌驾6％的部门实行由税务机关即征即退的政策。3、国家税务总局《关于外商投资企业承接外洋修理修配业务增值税问题的批复》【国税函[2001]104号】划定：凭据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条和国家税务总局《出口货物退（免）税治理措施》【国税发[1994]031号】第十六条的划定，1994年1月1日以后建立的外商投资企业承接外洋飞机修理修配业务取得的收入，免予征收增值税；海内采购的用于修理修配的零部件、原质料等，根据购货增值税专用发票和适用的退税率管理退税。

请遵照执行。　4、财政部、国家税务总局《关于铁路货车修理免征增值税的通知》【财税[2001]54号】划定：为支持我国铁路建设，经国务院批准，从2001年1月1日起对铁路系统为本系统修理货车的业务免征增值税。

5、凭据国家税务总局《关于中国远洋运输（团体）总公司有关税收问题的通知》【国税函[2002]366号】的划定，从2002年度起，中远团体的汽船修理业务，免征增值税。

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